Полезная информация. Как защитить данные в интернете
Rus / Eng

Расчет себестоимости товара при импорте

Калькулятор, евро и лупа лежат друг на друге

В современных рыночных условиях российские предприниматели и предприятия могут легко сотрудничать с иностранными контрагентами. Только перед этим стоит учесть, что себестоимость импортных товаров и услуг формируется по иному порядку. Из-за того, что в нормативных документах определены еще не все моменты, импортерам приходится решать проблемы, возникающие при их отображении в налоговой и бухгалтерской документации, в официальных органах. В статье мы расскажем, в каком порядке проводится расчет себестоимости товара при импорте и какие факторы при этом учитываются.

Определение и составляющие себестоимости

Двое мужчин за столом изучают документы

При расчете себестоимости при импорте опираются на суммарные издержки, с которыми декларант столкнулся при ввозе импортной продукции. Далее он вправе прибавить к ней фиксированный процент прибыли и таким образом вычислить розничную цену.

Как правило, в договоре с контрагентами себестоимость указывается в иностранной валюте, а в бухгалтерском учете импортера – в национальной. Если договор предусматривает операции в рублях, для расчетов нужно выбирать уполномоченный банк, у которого есть специальная лицензия Центрального Банка России. При этом на себестоимость не влияет курсовая разница, а также разница между курсом Центрабанка и коммерческим курсом, действующим в момент ее зачисления на текущий счет.

Источниками данных при вычислении первоначальной стоимости импортных товаров служат:

  • ВЭД-договор,
  • сопроводительная документация,
  • таможенная декларация,
  • счет-фактура,
  • акт приема-сдачи работ,
  • страховой полис.

В них отражается накладная стоимость импортной продукции (исключая косвенные налоги), таможенная пошлина, непосредственно косвенные налоги (уплаченный НДС), транспортно-заготовительные издержки (доставка, погрузочно-разгрузочные мероприятия). Помимо этого, учитываются расходы, которые пошли на то, чтобы привести товар в пригодное для использования состояние. Это могут быть мероприятия по улучшению его характеристик, зарплата персонала, оплата комиссии таможенного брокера.

Занимаясь расчетами при импорте товаров, заказчик имеет право оптимизировать налогообложение. Для этого он может самостоятельно распределять таможенные пошлины и сборы. Это применяется только к тем товарам, которые в дальнейшем будут перепродаваться.

Факторы, влияющие на себестоимость

Мужчина за рабочим столом проводит расчеты на калькуляторе

Расчет стоимости импорта товара проводится с учетом условий, описанных в договоре о внешнеэкономической деятельности. Именно в нем оговаривается, что, помимо накладных расходов, будет влиять на формирование розничной стоимости. Импортер может выбрать один из следующих сценариев:

  1. Иностранный контрагент обязуется доставить товар в пункт назначения и взять на себя транспортные издержки. Все сопутствующие расходы, связанные с транспортировкой, он включает накладную стоимость. В задачи заказчика входит оплата таможенных расходов и их включение в себестоимость.
  2. Иностранный контрагент обязуется оплатить только таможенную очистку товаров, а транспортно-заготовительные расходы возлагаются на импортера. В этом случае при расчете себестоимости последний учитывает и транспортные, и таможенные издержки.

Себестоимость импортных товаров – расход операционной деятельности. При ее вычислении опираются на первичную документацию, которая служит подтверждением того, что налогоплательщик израсходовал средства. При этом не стоит забывать, что импортная продукция реализуется в иностранной валюте. Именно поэтому в расчетах нужно использовать официальный курс.

Как рассчитывается себестоимость

На каждом предприятии действует своя учетная политика, которая определяет порядок расчета себестоимости при импорте. Одни компании принимают решение учитывать при ее вычислении НДС, другие – отказываются от такой идеи. Чаще всего предварительно определяют:

  • размер таможенной пошлины,
  • государственный сбор за оформление партии,
  • налог на добавленную стоимость,
  • сумму расходов по накладной (указывается в накладной).

Размер таможенной пошлины можно вычислить, умножив таможенную стоимость товаров и ставку таможенной пошлины. Таможенную стоимость используют и при вычислении НДС. Только в этом случае ее суммируют с таможенной пошлиной и умножают на ставку НДС.

Сама себестоимость вычисляется суммированием НДС, таможенной пошлины и расходов по накладной. Полученный результат делят на общее количество товаров.

Таким образом, вычисляя таможенную себестоимость импортной продукции, получатель учитывает все платежи, которые он перевел иностранному контрагенту. Помимо накладной стоимости, это могут быть лицензионные платежи, страховые выплаты, доставка и прочие расходы.

Рассчитаем таможенную себестоимость для импортной продукции на примере. Допустим, российская компания закупила 100 пар женской обуви. При этом она заплатила:

  • таможенную стоимость – 800 рублей;
  • госпошлину (15 % от таможенной стоимости) – 120 рублей;
  • сбор за оформление всей партии – 2000 руб.

Таким образом, таможенная стоимость всей партии женской обуви составила 80000 руб. (800*100). При этом за оформление каждой пары импортер заплатил 20 руб. (2000/100). Это значит, что на каждую из них он потратил 940 руб. (800+120+20).

Чтобы покрыть расходы и получить прибыль, компания к этой сумме прибавляет 25 % (стандартная торговая надбавка). Получается 235 руб. (940*25 %). Таким образом, с учетом таможенной стоимости, госпошлины и государственного сбора, расчетная стоимость каждой пары импортной женской обуви составляет 1175 руб. Уже к этой сумме нужно прибавить 20 % НДС (235 руб.). Получается, 1410 руб. Именно по такой цене импортер сможет продавать в России завезенный товар.